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“大众创业万众创新”税费优惠政策指引

发布时间：2021-07-29

政策级别：国家级

发文部门：国家税务总局

政策主题：减税降费,创业创新

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&濒诲辩耻辞;大众创业万众创新&谤诲辩耻辞;税费优惠政策指引

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。截至2021年6月，我国针对创新创业的主要环节和关键领域陆续推出了102项税费优惠政策措施，覆盖公司整个生命周期。

一、公司初创期税费优惠

公司初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利公司、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持公司成长的科技公司孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投公司、金融机构、公司和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予公司金融支持。具体包括：

（一）小微公司税费优惠

1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

3.小型微利公司减免公司所得税

4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

5.增值税小规模纳税人减征地方&濒诲辩耻辞;六税两费&谤诲辩耻辞;

6.符合条件的公司暂免征收残疾人就业保障金

7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

9.重点群体创业税费扣减

10.吸纳重点群体就业税费扣减

11.退役士兵创业税费扣减

12.吸纳退役士兵就业税费扣减

13.随军家属创业免征增值税

14.随军家属创业免征个人所得税

15.安置随军家属就业的公司免征增值税

16.军队转业干部创业免征增值税

17.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

18.安置军队转业干部就业的公司免征增值税

19.残疾人创业免征增值税

20.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

21.特殊教育校办公司安置残疾人就业增值税即征即退

22.安置残疾人就业的公司残疾人工资加计扣除

23.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

24.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

25.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（叁）创业就业平台税收优惠

26.科技公司孵化器和众创空间免征增值税

27.科技公司孵化器和众创空间免征房产税

28.科技公司孵化器和众创空间免征城镇土地使用税

29.大学科技园免征增值税

30.大学科技园免征房产税

31.大学科技园免征城镇土地使用税

（四）创业投资税收优惠

32.创投公司投资未上市的中小高新技术公司按比例抵扣应纳税所得额

33.有限合伙制创业投资公司法人合伙人投资未上市的中小高新技术公司按比例抵扣应纳税所得额

34.公司制创业投资公司投资初创科技型公司抵扣应纳税所得额

35.有限合伙制创投公司法人合伙人投资初创科技型公司抵扣从合伙公司分得的所得

36.有限合伙制创投公司个人合伙人投资初创科技型公司抵扣从合伙公司分得的经营所得

37.天使投资个人投资初创科技型公司抵扣应纳税所得额

38.创业投资公司灵活选择个人合伙人所得税核算方式

39.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资公司所得税优惠政策

（五）金融支持税收优惠

40.创新公司境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策

41.创新公司境内发行存托凭证试点阶段公司所得税优惠政策

42.创新公司境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策

43.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳公司所得税

44.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

45.金融机构小微公司及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

46.金融机构农户小额贷款利息收入公司所得税减计收入

47.金融公司涉农和中小公司贷款损失准备金税前扣除

48.金融公司涉农和中小公司贷款损失税前扣除

49.金融机构与小型微型公司签订借款合同免征印花税

50.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

51.小额贷款公司农户小额贷款利息收入公司所得税减计收入

52.小额贷款公司贷款损失准备金公司所得税税前扣除

53.为农户及小型微型公司提供融资担保及再担保业务免征增值税

54.中小公司融资（信用）担保机构有关准备金公司所得税税前扣除

55.账簿印花税减免

二、公司成长期税费优惠

为营造良好的科技创新税收环境，促进公司快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策，帮助公司不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策，对制造业公司研发费用实施所得税100%加计扣除政策。对公司固定资产实行加速折旧，对制造业及部分服务业公司符合条件的仪器、设备实行加速折旧。对科学研究机构、技术开发机构、学校、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。实施科技成果转化税收优惠，帮助公司和科研机构留住创新人才，激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性。具体包括：

（一）研发费用加计扣除政策

56.研发费用加计扣除

57.制造业公司研发费用公司所得税100%加计扣除

58.委托境外研发费用加计扣除

（二）固定资产加速折旧政策

59.固定资产加速折旧或一次性扣除

60.制造业及部分服务业公司符合条件的仪器、设备加速折旧

61.制造业及部分服务业小型微利公司符合条件的仪器、设备加速折旧

（叁）进口科研技术装备用品税收优惠

62.重大技术装备进口免征增值税

63.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（四）科技成果转化税收优惠

64.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

65.技术转让所得减免公司所得税

66.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民公司技术转让所得减免公司所得税

（五）科研创新人才税收优惠

67.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

68.高新技术公司技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

69.中小高新技术公司向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税

70.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

71.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

72.公司以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

73.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

74.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

叁、公司成熟期税费优惠

为助力公司持续发展壮大、做大做强，国家从不同角度、不同领域出台了一系列税收优惠政策，帮助我国公司加快创新追赶步伐、抢占科技制高点。对高新技术公司、技术先进型服务公司减按15％的税率征收公司所得税，对高新技术公司和科技型中小公司亏损结转年限延长至10年，先进制造业纳税人给予增值税期末留抵退税优惠。对软件产物实施增值税超税负即征即退，国家鼓励的软件公司可以享受公司所得税定期减免优惠，尤其是国家鼓励的重点软件公司，可减按10%的税率征收公司所得税。对集成电路重大项目公司给予增值税期末留抵税额退税优惠，对符合规定的集成电路生产公司或项目定期减免公司所得税，对集成电路生产公司生产设备缩短折旧年限，对动漫公司销售自主开发生产动漫软件实行增值税超税负即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：

（一）高新技术类公司和先进制造业税收优惠

75.高新技术公司减按15％税率征收公司所得税

76.高新技术公司和科技型中小公司亏损结转年限延长至10年

77.技术先进型服务公司减按15％税率征收公司所得税

78.先进制造业纳税人增值税期末留抵退税

（二）软件公司税收优惠

79.软件产物增值税超税负即征即退

80.国家鼓励的软件公司定期减免公司所得税

81.国家鼓励的重点软件公司减免公司所得税

82.软件公司取得即征即退增值税款用于软件产物研发和扩大再生产公司所得税政策

83.符合条件的软件公司职工培训费用按实际发生额税前扣除

84.公司外购软件缩短折旧或摊销年限

（叁）集成电路公司税费优惠

85.集成电路重大项目公司增值税留抵税额退税

86.集成电路公司退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

87.承建集成电路重大项目的公司进口新设备可分期缴纳进口增值税

88.线宽小于0.8微米的集成电路生产公司定期减免公司所得税

89.线宽小于0.25微米的集成电路生产公司定期减免公司所得税

90.投资额超过80亿元的集成电路生产公司定期减免公司所得税

91.投资额超过150亿元的集成电路生产公司或项目定期减免公司所得税

92.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产公司或项目定期减免公司所得税

93.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产公司或项目定期减免公司所得税

94.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产公司或项目定期减免公司所得税

95.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产公司延长亏损结转年限

96.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试公司定期减免公司所得税

97.国家鼓励的重点集成电路设计公司定期减免公司所得税

98.集成电路生产公司生产设备缩短折旧年限

（四）动漫公司税收优惠

99.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退

100.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税

101.动漫软件出口免征增值税

102.符合条件的动漫公司可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的公司所得税优惠政策

附件：1.“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编

           2.“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引文件目录

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