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对于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

发布时间：2021-09-14

政策级别：国家级

发文部门：国家税务总局

政策主题：减税降费

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国家税务总局对于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2021年第28号

为贯彻落实国务院激励公司加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，深入开展2021年&濒诲辩耻辞;我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动&谤诲辩耻辞;，方便公司提前享受研发费用加计扣除优惠政策，现就有关事项公告如下：

一、对于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

（一）公司10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）公司所得税时，可以自主选择就前叁季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度公司所得税汇算清缴时统一享受。

（二）公司享受研发费用加计扣除政策采取&濒诲辩耻辞;真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查&谤诲辩耻辞;的办理方式，由公司依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前叁季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（础107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（础107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。

二、对于研发支出辅助账样式的问题

（一）《国家税务总局对于公司研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。

（二）公司按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。

公司自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

叁、对于其他相关费用限额计算的问题

（一）公司在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算&濒诲辩耻辞;其他相关费用&谤诲辩耻辞;限额，改为统一计算全部研发项目&濒诲辩耻辞;其他相关费用&谤诲辩耻辞;限额。

公司按照以下公式计算《财政部&别苍蝉辫;国家税务总局&别苍蝉辫;科技部对于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项&濒诲辩耻辞;允许加计扣除的研发费用&谤诲辩耻辞;第6目规定的&濒诲辩耻辞;其他相关费用&谤诲辩耻辞;的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和&迟颈尘别蝉;10％/(1-10%)

&濒诲辩耻辞;人员人工等五项费用&谤诲辩耻辞;是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项&濒诲辩耻辞;允许加计扣除的研发费用&谤诲辩耻辞;第1目至第5目费用，包括&濒诲辩耻辞;人员人工费用&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;直接投入费用&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;折旧费用&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;无形资产摊销&谤诲辩耻辞;和&濒诲辩耻辞;新产物设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费&谤诲辩耻辞;。

（二）当&濒诲辩耻辞;其他相关费用&谤诲辩耻辞;实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当&濒诲辩耻辞;其他相关费用&谤诲辩耻辞;实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

四、执行时间

本公告第一条适用于2021年度，其他条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第（叁）项&濒诲辩耻辞;其他相关费用的归集与限额计算&谤诲辩耻辞;的规定同时废止。

特此公告。

附件：1.2021版研发支出辅助账（样式）

　　　2.2021版研发支出辅助账汇总表（样式）

 

国家税务总局&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;

2021年9月13日

附件：