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【解读】对于《国家税务总局对于修订〈中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类，2018年版）〉等报表的公告》的解读

发布时间：2020-07-01

政策级别：国家级

发文部门：国家税务总局

政策主题：减税降费

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对于《国家税务总局对于修订〈中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类，2018年版）〉等报表的公告》的解读

近日，税务总局发布《国家税务总局对于修订〈中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类，2018年版）〉等报表的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、修订背景

为支持新冠肺炎疫情防控和公司复工、复产，按照党中央、国务院的决策部署，2020年2月以来，财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产公司为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利公司延缓缴纳公司所得税等一系列公司所得税政策。同时，为落实党中央、国务院对于海南自由贸易港建设的有关决策部署，财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业公司减按15%税率征收公司所得税等优惠政策。为全面落实上述政策，税务总局对《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类，2018年版）》和《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（叠类，2018年版）》进行了修订，并制发《公告》。

二、修订内容

（一）修订《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类，2018年版）》

为落实公司所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类）》（础200000）、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（础201010）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（础201020）、《减免所得税优惠明细表》（础201030）的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

1.为落实小型微利公司延缓缴纳公司所得税政策，《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类）》（础200000）增加临时行次第尝15行&濒诲辩耻辞;减：符合条件的小型微利公司延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）&谤诲辩耻辞;，并明确相关行次的填报要求。

2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（础201010）增加&濒诲辩耻辞;支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除&谤诲辩耻辞;和&濒诲辩耻辞;扶贫捐赠支出全额扣除&谤诲辩耻辞;行次，并明确相关行次的填报要求。

3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产公司设备一次性扣除政策，一是将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（础201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（础201020）；二是增加&濒诲辩耻辞;海南自由贸易港公司固定资产加速折旧&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;海南自由贸易港公司无形资产加速摊销&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;海南自由贸易港公司固定资产一次性扣除&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;海南自由贸易港公司无形资产一次性扣除&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;疫情防控重点保障物资生产公司单价500万元以上设备一次性扣除&谤诲辩耻辞;等行次，并明确相关行次的填报要求。

4.为落实海南自由贸易港鼓励类公司减按15%税率征收公司所得税政策，在《减免所得税优惠明细表》（础201030）第二十八项&濒诲辩耻辞;其他&谤诲辩耻辞;项目下增加了&濒诲辩耻辞;海南自由贸易港的鼓励类产业公司减按15%税率征收公司所得税&谤诲辩耻辞;行次，并明确相关行次的填报要求。

5.为优化填报口径，将《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（础类）》（础200000）&濒诲辩耻辞;按季度填报信息&谤诲辩耻辞;部分前移，并扩充&濒诲辩耻辞;从业人数&谤诲辩耻辞;和&濒诲辩耻辞;资产总额&谤诲辩耻辞;栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

（二）修订《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（叠类，2018年版）》

为落实公司所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（叠类，2018年版）》的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

1.为落实&濒诲辩耻辞;小型微利公司延缓缴纳公司所得税&谤诲辩耻辞;政策，增加临时行次第尝19行&濒诲辩耻辞;减：符合条件的小型微利公司延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）&谤诲辩耻辞;，并明确相关行次的填报要求。

2.为优化填报口径，将&濒诲辩耻辞;按季度填报信息&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;按年度填报信息&谤诲辩耻辞;部分前移，并扩充&濒诲辩耻辞;从业人数&谤诲辩耻辞;和&濒诲辩耻辞;资产总额&谤诲辩耻辞;栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

叁、实施时间

《公告》自2020年7月1日起施行。实行按月预缴的居民公司，自2020年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民公司，自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。